会计账簿
一、掌握会计账簿的概念和种类二、掌握会计账簿的内容、启用与记账规则三、掌握会计账簿的格式和登记方法四、掌握对账五、掌握错账更正方法六、掌握结账七、掌握会计账簿的更换与保管一、会计账簿的概念和种类（一）会计账簿的概念和意义（二）会计账簿与账户的关系（三）会计账簿的分类二、会计账簿的内容、启用与记账规则（一）会计账簿的基本内容（二）会计账簿的启用（三）会计账簿的记账规则三、会计账簿的格式和登记方法（一）日记账的格式和登记方法（二）总分类账的格式和登记方法（三）明细分类账的格式和登记方法四、对账（一）账证核对（二）账账核对（三）账实核对五、错账更正方法（一）划线更正法（二）红字更正法（三）补充登记法六、结账（一）结账的程序（二）结账的方法七、会计账簿的更换与保管（一）会计账簿的更换（二）会计账簿的保管一、会计账簿的概念和种类（一）会计账簿的概念和意义会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。
设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息，分类、汇总会计信息，检查、校正会计信息，编报、输出会计信息。
（二）会计账簿与账户的关系账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。账簿与账户的关系是形式和内容的关系。
（三）会计账簿的分类1．按用途分类（1）序时账簿。序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账。
（2）分类账簿。分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。按照总分类账户分类登记经济业务事项的是总分类账簿，简称总账；按照明细分类账户分类登记经济业务事项的是明细分类账簿，简称明细账。
分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。
（3）备查账簿。备查账簿简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。
2．按账页格式分类（1）两栏式账簿。两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。
（2）三栏式账簿。三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。三栏式账簿又分为设对方科目和不设对方科目两种，区别是在摘要栏和借方科目栏之间是否有一栏“对方科目”。有“对方科目”栏的，称为设对方科目的三栏式账簿；不设“对方科目”栏的，称为不设对方科目的三栏式账簿。
（3）多栏式账簿。多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。收入、费用明细账一般均采用这种格式的账簿。
（4）数量金额式账簿。数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。原材料、库存商品、产成品等明细账一般都采用数量金额式账簿。
3．按外型特征分类（1）订本账。订本账是启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。这种账簿一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。
（2）活页账。活页账是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。当账簿登记完毕之后（通常是一个会计年度结束之后），才将账页予以装订，加具封面，并给各账页连续编号。各种明细分类账一般采用活页账形式。
（3）卡片账。卡片账是将账户所需格式印刷在硬卡上。严格说，卡片账也是一种活页账，只不过它不是装在活页账夹中，而是装在卡片箱内。在我国，单位一般只对固定资产的核算采用卡片账形式。
二、会计账簿的内容、启用与记账规则（一）会计账簿的基本内容1．封面，主要标明账簿的名称。
2．扉页，主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。
3．账页，是账簿用来记录经济业务事项的载体，包括账户的名称、登记账户的日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次、分户页次等基本内容。
（二）会计账簿的启用启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。启用订本式账簿应当从，并注明已经登账的符号表示已经记账。
3．账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。
4．登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠。
笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。
5．下列情况，可以用红色墨水记账：
（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。
6．各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。
7．凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“O”表示。
8．每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页。对于错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。
（二）红字更正法记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，或者会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，采用红字更正法。更正方法是：记账凭证会计科目错误时，用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账；记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额时，按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。
（三）补充登记法记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。更正方法是：按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账。
六、结账（一）结账的程序1．将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性；2．根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用；3．将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目；4．结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。
（二）结账的方法1．对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。
2．现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。
3．需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。
4．总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”
字样，并在合计数下通栏划双红线。
5．年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的D．对于文字错误，可只划去错误的部分22.根据权责发生制的要求所进行的账项调整包括（ ）。
A．应计收入的调整 B．应计费用的调整C．收入分摊 D．成本分摊23.下列明细账，可采用数量金额式账簿的有（ ）。
A．原材料明细账 B．库存商品明细账C．制造费用明细账 D．应收账款明细账24.结账的程序包括（ ）。
A．将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性B．根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用C．将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目D．结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期25.下列各项中，属于账实核对的是（ ）。
A．现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符B．银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符C．各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符D．有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否26.关于总分类账的格式和登记方法，下列说法正确的有（ ）。
A．总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目B．总分类账的记账依据和登记方法取决于企业采用的账务处理程序C．应用总分类账，可以为编制会计报表提供所需的资料D．每一单位都应设置总分类账27.下列做法，符合记账规则的有（ ）。
A．登记会计账簿时，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整B．登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账C．要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写D．各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页28.下列各项中，不属于账实核对的是（ ）。
A．原始凭证和记账凭证的核对B．总分类账和明细分类账的核对C．会计报表和会计账簿的核对D．银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额的核对29.启用会计账簿时（ ）。
A．应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表B．启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号C．使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册D．应当在账簿扉页上附启用表30.横线登记式明细分类账适用于登记（ ）业务。
A．材料采购 B．应收票据C．-次性备用金D．银行借款1．会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。（ ）
2．对账就是指各种账簿之间有关指标的核对。（ ）
3．账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿记。（ ）
4．三栏式明细分类账一般只适用于成本类账户。（ ）
5．现金日记账应根据现金收款凭证进行登记。（ ）
6．原材料和制造费用明细账均可采用多栏式明细账的格式。
7．分类账就是分次登记的账簿。（ ）
8．银行存款日记账中的收人数必须根据银行存款收款凭证进行登记。（ ）
9．记账以后，发现记账凭证中所填金额大于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误的应采用红字更正法进行更正。（ ）
10.启用新账簿时应填写账簿启用登记表。（ ）
11.总账的登记方法取决于所采用的账务处理程序。（ ）
12.账簿按外型特征可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。
13.总分类账和序时账既可以采用订本式也可以采用活页式，各单位可根据实际需要选择使用。（ ）
14．银行存款日记账既是序时账簿又是订本式账簿。（ ）
15.银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。（ ）
16.固定资产、债权、债务等明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。（ ）
17.不同类型经济业务的总分类账的登记可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。
18.账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。（ ）
19.有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录的核对属于账实核对。（ ）
20,在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应采用划线更正法。（ ）
21．在补充登记法更正错误时，在更正错误的记账凭证上，应注明被更正的记账凭证的日期和编号，以便核对查考。（ ）
22.结账就是在把一定时期内发生的全部经济业务登记人账的基础上，计算并记录本期发生额合计。（ ）
23.应计费用是指那些已在本期发生、因款项已付而未登记入账的费用。（ ）
24.对不需按月结计本期发生额的账户，月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。（ ）
25.收入、费用明细账需要按月结计发生额。（ ）
26.现金和银行存款日记账不需要按月结计发生额。（ ）
27.总账账户平时只需结出月末余额。（ ）
28.各种账户在结转下年、建立新账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理。（ ）
29.账簿装订时可以将多栏式活页账、三栏式活页账、数量金额式活页账等装钉在一起。（ ）
30.按规定各种账簿保管期限为15年，但现金和银行存款日记账为25年，固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5年。
1．账簿按用途不同可分为____、____和______。
2．账簿按外形特征不同可分为____、____和____。
3．分类账簿包括____和________。
4．明细账的格式主要有________、________、________和____四种。
5．错账更正的方法主要有______、______和______三种。
6．对账的主要内容有______、____和____。
7．属于序时账簿的主要有______和______等。
8．数量金额式明细分类账的格式，是在______、______和____三大栏之下，又分别设置____、____和______三小栏。它适用于既要进行____核算，又要进行____的9．三栏式明细账，账页只设______、________和____三个金额栏，不设数量栏。它适用于要求进行_____明细核算，而不要求进行___核算的账户。
10.序时账簿可以用来记录某一类经济业务，也可以用来记录全部经济业务。其中用来记录全部经济业务的日记账称为_____日记账；用来记录某一类经济业务韵日记账称为____日记账。
11．为了使账簿记录保持清晰、耐久、便于长期查考使用和防止涂改，记账时必须使用____书写，不得使用____和12.各种账簿必须按编定的页次顺序连续登记，不得_______13.错账的更正方法主要有______、________和________三种。
14.分类账簿提供的核算信息是编制____的主要依据。
15.日记账主要是____日记账和____日记账。
16．____现金日记账是在三栏式现金日记账基础上发展起来的。
17.横线登记式明细分类账是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在_____，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。
18.结账就是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算并记录本期____合计和____。
19．结账的时间按现行制度规定，年度结账日为公历年度每年的____，半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的_______。
20．____、_________和多数明细账应每年更换一次。
（一）目的：练习现金日记账和银行存款日记账的登记。
要求：1.根据下列经济业务，用借贷记账法编制会计分录资料：某企业某月初现金日记账余额为4000元，银行存款日记账余额为400000元，本月份发生下列有关经济业务：
（1）1日以银行存款10000元偿还前欠货款（银付1号）。
（2）3日以银行存款30000归还到期的短期借款（银付2号）。
（3）5日收到外单位前欠货款40000元存入银行（银收1号）。
（4）7日以现金支付职工差旅费1000元（现付1号）。
（5）9日从银行提取现金3000元备用（银付3号）。
（6）12日将现金1000元送存银行（现付2号）。
（7）15日收到某单位投入资金60000元存入银行（银收2号）。
（8）16日购入原材料一批，价款100000元，增值税17000元，款项以银行存款支付，材料已验收入库（银付4号）。（假设直接计入“原材料”账户。）
（9）17日以银行存款10000元交纳税金（银付5号）。
（10）19日从银行提取现金50000元备发工资（银付6号）。
（11）22日以现金50000元发放本月职工工资（现付3号）。
（12）24日以现金200元支付办公用品费（现付4号）。
（13）25日以银行存款支付本月水电费5000元（银付7号）。
（14）26日取得罚款收入现金1000元（现收1号）。
（15）27日某职工交来差旅费借款剩余现金2000元（现收2号）。
（16）28日以银行存款支付广告费20000元（银付8号）。
（17）29日销售产品一批，取得收入80000元，增值税13600元款项收到存入银行（银收3号）。
（18）30日以银行存款支付投资者利润20000元（银付9号）。
2．根据以上资料编制会计分录、登记现金日记账和银行存款日记账并结账。
现金日记账银行存款日记账（二）目的：练习错账的更正方法。
资料：某企业会计人员在结账前进行对账时，发现如下错账：
1．以银行存款支付本月水电费459元。
借：管理费用495贷：银行存款4952．摊销本月应负担的报刊杂志费432元。
借：管理费用423贷：待摊费用4233．以银行存款归还短期借款5000元和借款利息150元（利息已预提）。
借：短期借款5150贷：银行存款51504．以银行存款预付下半年厂房租金6000元。
借：预提费用6000元贷：银行存款60005．收到外单位前欠货款8700元，存入银行。
借：银行存款8700贷：应收账款87006．分配本月应付工资，其中生产工人工资为10000元，车间管理人员工资为3000元，行政管理人员工资为2000元。
借：生产成本10000借：制造费用2000借：管理费用3000贷：应付工资15000要求：根据以上经济业务的会计分录，判断各项业务的账务处理是否正确？如有错误，选择适当的更正方法进行更正。